Les placements financiers Valority sont des actifs financiers détenus par une entité bénéficiaire afin d’accroître leurs revenus financiers grâce aux rendements qui en découlent; Celles-ci diffèrent des produits d'exploitation provenant de la vente de produits et de la fourniture de services dans le cadre de ses activités courantes.
Les placements financiers sont principalement des placements dans le capital d’autres organisations ou dans des dettes financières d’autres organisations, l’État, la région et des municipalités ou d’autres émetteurs (placements financiers dans des emprunts). Ils apparaissent également comme des actifs financiers de nature différente qui ne sont pas liés à la production et à la performance. services dans l'organisation étudiée. Les créances d'exploitation ne sont pas considérées comme des placements financiers autres que ceux détenus à des fins de transaction.
Les placements dans les capitaux propres d’autres organisations sont des placements dans des instruments de capitaux propres.
Les placements financiers dans des prêts sont des placements dans des dettes financières d'autres organisations, pays ou autres émetteurs. Parmi ceux-ci, nous considérons également les placements financiers dans des obligations achetées.
Les placements financiers sont des actifs financiers qui figurent dans le bilan en tant qu'placements financiers à long et à court terme. Les placements financiers à long terme sont ceux qu'un organisme bénéficiaire souhaite conserver pendant plus d'un an et qui ne sont pas détenus à des fins de transaction.
Les placements financiers à long terme sous forme de prêts, c'est-à-dire les dettes d'autres organisations qui, en raison de la modification de la situation des débiteurs (par exemple, faillite, liquidation) cessent d'être à long terme, se révèlent être des placements financiers à court terme. S'il existe une indication objective que, dans le cas de prêts ou de placements détenus jusqu'à l'échéance comptabilisés au coût amorti, une perte de valeur est encourue et que son montant correspond à la différence entre la valeur comptable de l'actif financier et la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs estimés qui sont: actualisés au taux d’intérêt effectif initial de l’actif financier. La valeur comptable d’un actif doit être réduite soit directement, soit par conversion en un compte d’ajustement de valeur. Une perte de valeur est comptabilisée en résultat net en tant que charge financière de réévaluation. Si, au cours de la période suivante, le montant de la perte de valeur diminue et que la perte de valeur peut être reliée de manière impartiale à l'événement après la comptabilisation de la perte de valeur (telle que l'amélioration du niveau de crédit / confiance / capacité), la perte de valeur comptabilisée précédemment doit être reprise soit directement, soit par un ajustement du compte de correction. valeurs. En raison de la reprise d’une perte de valeur, la valeur comptable de l’actif financier n’est pas supérieure à la contrepartie que le coût amorti aurait été si la perte de valeur n’était pas comptabilisée le jour où la perte de valeur a été reprise. La reprise d’une perte de valeur est comptabilisée en résultat en tant que produit financier de réévaluation.
Si la diminution de la juste valeur d'un actif financier disponible à la vente est directement comptabilisée en tant que réserve négative en raison de l'évaluation de la juste valeur et s'il existe une preuve objective de la perte de valeur de cet actif, la perte cumulative est initialement réduite. réserves négatives, résultant de l’évaluation à la juste valeur, et comptabiliser les frais financiers de réévaluation. Le montant de la perte cumulée totale pour laquelle les réserves négatives sont décomptabilisées à la suite de l’évaluation à la juste valeur et de la comptabilisation des frais financiers de réévaluation correspond à la différence entre le coût (après déduction de tous les remboursements et remboursements du principal) et de la valeur linéaire moins la perte due à la dépréciation de ces pertes. d’un actif financier qui a été comptabilisé en résultat en tant que charge financière de réévaluation.
Pour la comptabilité de couverture, l’organisation doit accepter des règles écrites en matière de couverture, des instruments de couverture des valeurs mobilières, des objectifs et une stratégie de gestion des risques. Les règles de couverture doivent inclure au minimum la définition des instruments de couverture, le risque d'un élément ou d'une transaction couvert, le type de risque couvert, la définition des instruments de couverture dans leur gestion de l'exposition aux variations de la juste valeur. éléments couverts ou flux de trésorerie couverts d'opérations couvertes contre une couverture. En cas de couverture contre le risque de flux de trésorerie, l’opération attendue faisant l’objet d’une couverture est hautement probable et exposée aux variations des flux de trésorerie. La juste valeur ou les flux de trésorerie provenant d'éléments couverts, attribuables à la couverture du risque et à la juste valeur de l'instrument de couverture, doivent être évalués de manière fiable.